Bilancio: una nota esplicativa al bilancio. Forma, campione

In conformità con PBU 4/99 "BU", relazioni suprofitti, flusso di cassa e capitale sono integrati da note. Il bilancio non fa eccezione. La nota esplicativa del bilancio è parte dei conti annuali delle imprese. Contiene informazioni dettagliate sulle voci di entrate e spese.

Informazioni sul documento

La nota esplicativa fa parte della segnalazione. Non esiste una forma unificata per la compilazione. In generale, il documento dovrebbe contenere informazioni che mostrano il rendimento degli indicatori pianificati. La nota è compilata in base ai risultati dei rendiconti finanziari e fornisce informazioni sugli elementi delle politiche contabili. Sulla base dei materiali forniti, è possibile creare un piano per lo sviluppo futuro.

struttura

La nota esplicativa al bilancio di un'istituzione pubblica dovrebbe indicare i seguenti dati:

1. Caratterizzare le attività principali, nonché i fattori di lavoro più significativi.
2. Visualizza i metodi accettati per mantenere il rapporto contabile.
3. Fornire una descrizione comparativa dei periodi attuali e precedenti.
4. In caso di discrepanze, fornire informazioni sui motivi del loro verificarsi.

La base per la compilazione dei dati è il bilancio. Nota esplicativa al bilancio contiene 19 sezioni. Considerali in dettaglio.

Dati di organizzazione

1. Proprietà e nome dell'entità legale.
2. Indirizzo.
3. Il numero medio annuo di dipendenti alla data di riferimento.
4. La composizione dei corpi di controllo.
5. Informazioni sui fondatori.
6. La quantità di capitale.
7. Informazioni sugli auditor.
8. Disponibilità di licenze.
9. Struttura di gestione
10. L'ammontare delle tasse pagate nell'anno di riferimento.

Informazioni sulla politica contabile

La nota mostra i seguenti dati:

• regole per la registrazione di attività e passività;
• la causa e l'effetto del cambiamento di politica;
• dati sulle regole contabili per l'anno successivo;
• indicati i dati corretti.

Nota esplicativa al bilancioL'ente, che è compilato sulla base di dichiarazioni consolidate, deve includere informazioni su controllate, membri del gruppo, la loro ubicazione, l'ammontare del loro capitale e la quota di ciascuna delle attività. Le conseguenze di un cambiamento di politica che può influenzare la posizione finanziaria o altri risultati delle attività di un'organizzazione sono valutate in contanti.

Informazioni su attività e passività

La nota esplicativa del bilancio della Repubblica di Bielorussia contiene informazioni sul patrimonio:

• il costo iniziale e l'ammontare degli ammortamenti accumulati all'inizio e alla fine dell'anno;
• termine di utilizzo dell'oggetto;
• metodi di ammortamento;
• movimento di beni locati e immobilizzati per gruppi;
• oggetti immobiliari che sono nella fase di registrazione statale, ma accettati per l'uso;
• metodi di valutazione delle attività;
• l'ammontare del markdown del bene che viene trasferito ai guadagni non distribuiti.

Compilare la nota esplicativa del bilancio è anche nella visualizzazione dei dati sull'IBE:

• metodi di valutazione degli stock;
• implicazioni delle modifiche al metodo;
• il valore e il movimento dei fondi sotto la riduzione del valore dei valori.

Vengono inoltre visualizzate informazioni su prestiti, prestiti e investimenti finanziari:

• disponibilità, scadenza, variazioni dell'importo del debito;
• tipi, date di scadenza degli emissari emessi e delle obbligazioni emesse;
• l'ammontare degli interessi passivi inclusi tra le spese operative e il valore delle attività;
• tasso medio ponderato;
• modi per valutare gli investimenti a loro disposizione e le conseguenze del loro cambiamento;
• costo, tipi di titoli, impegnati;
• il costo dei titoli e degli investimenti finanziari trasferiti;
• composizione e movimento di assegni per riduzione di valore;
• valutazione dei titoli di debito e dei prestiti dato lo sconto.

Per le attività e le passività in valuta estera, viene visualizzata la nota:

• differenze di cambio attribuite a risultati finanziari o altrimenti contabilizzate;
• cambio della Banca di Russia alla data di riferimento.

Analisi del bilancio

Questa sezione include una valutazione dell'economicostato dell'impresa. È compilato secondo le istruzioni per il controllo della solvibilità dei soggetti. La sezione analizza tutti i tipi di liquidità, il livello di disponibilità dei fondi, la redditività, la dipendenza finanziaria e la sostenibilità.

La parte analitica della nota dovrebbe contenere l'ordine di calcolo degli indicatori. Considera i principali.

1. Liquidità corrente: riflette il livello di sicurezza delle attività delle passività a breve termine. Un valore elevato del coefficiente indica una condizione finanziaria stabile:

CR = A2: (P5 - P. 640), dove:

• A2 - il risultato della seconda sezione del bilancio patrimoniale (p. 290);
• P2 - il risultato della quinta sezione della responsabilità (p.690).

2. La messa a disposizione di attività correnti - mostra la parte della JSC a sue spese:

K ao = (P3 + pagina 640 - A1): A2, dove:

• P3 - la terza parte della responsabilità (p.490);
• A1 è la prima sezione di un asset (p. 290).

3. Il rapporto tra debiti da pagare - indica la capacità dell'organizzazione di pagare per le obbligazioni dopo la vendita di attività:

К кз = (П4 + (П2 - p 640)): ВБ, dove:

• P4 - il risultato di 4 sezioni della responsabilità (p.590);
• WB - bilancio (p. 300).

Un'organizzazione è considerata insolvente seper 4 trimestri, viene visualizzata una struttura di bilancio insoddisfacente, come evidenziato dal valore del rapporto di copertura del debito superiore a 0,85.

4. L'indice di solvibilità mostra quale parte dei prestiti a breve termine che l'azienda può rimborsare al momento della segnalazione:

E PL = (debito scaduto a breve termine - debito scaduto a lungo termine): totale di bilancio.

Entrate e dati di spesa

Questa sezione visualizza le informazioni sul volume.vendite e geografia dei mercati di vendita, composizione dei costi, disponibilità di riserve per pagamenti futuri, struttura delle altre entrate e uscite, fattori straordinari. Separatamente, vengono fornite informazioni sui contratti che prevedono una forma di pagamento non monetaria: la loro quantità, la quota di entrate e i metodi per determinare il valore delle merci trasferite.

Valutazione dell'attività

La forma standard della nota esplicativa del bilancio contiene una sezione che mostra:

• l'ampiezza dei mercati, la disponibilità delle esportazioni;
• la reputazione dell'azienda nel mercato;
• livello di prestazioni degli indicatori;
• efficienza delle risorse.

Modifica dei saldi

Se nel periodo di riferimento ci fu una riorganizzazioneimprese, questi dati sono registrati nel bilancio. La nota esplicativa del bilancio finanziario dovrebbe contenere informazioni sulle cause e l'entità delle modifiche. Questa sezione viene inoltre compilata se i dati all'inizio dell'anno cambiano.

Persone affiliate

La redazione di una nota esplicativa del bilancio prevede la visualizzazione di informazioni sulla presenza di filiali, fondatori e azionisti:

• la loro lista;
• la natura della relazione;
• motivi per l'attribuzione agli affiliati;
• tipi di operazioni e metodi per determinare i prezzi per loro;
• quota di proprietà di azioni.

Fatti di attività

Questa sezione mostra informazioni sulla garanzia e gli obblighi giudiziari dell'organizzazione, il loro ammontare e l'ammontare della riserva creata.

Dati di attività congiunta

1. Numero di accordi di partenariato.
2. Obiettivi di attività.
3. L'ammontare del contributo.
4. Il valore di proprietà e passività, utile o perdita per l'anno corrente.
5. Informazioni sui beni utilizzati e sulle operazioni congiunte.

Informazioni sul segmento

Il formato della nota esplicativa alla contabilitàil bilancio finanziario del FSS implica l'esistenza di una sezione in cui vengono visualizzate le informazioni sulle associazioni e sui sindacati, a condizione che i documenti costitutivi stabiliscano che le informazioni contabili siano riassunte:

• lista di unità;
• entrate totali;
• utile o perdita;
• valore contabile di attività, passività, investimenti in immobilizzazioni e attività immateriali;
• l'ammontare del deprezzamento;
• quota dell'utile netto delle controllate;
• valore degli investimenti in attività congiunte.

Eventi successivi alla data di segnalazione

Questa sezione mostra informazioni sui fatti.attività economica, che ha fortemente influenzato il valore delle attività e delle passività. Devono essere divulgati per intero. La mancata visualizzazione dei dati può influire sulla decisione degli utenti dei rendiconti finanziari. Gli eventi sono registrati nella nota, ma nel rapporto non vengono apportate modifiche. La valutazione delle conseguenze in termini monetari deve essere confermata da documenti o indicare che ciò non può essere fatto.

Una copia della nota esplicativa del bilancio può contenere i seguenti fatti:

• dichiarare il debitore dell'organizzazione fallita;
• valutazione delle attività, i cui risultati confermano la variazione del loro valore;
• ottenere dati sulla condizione finanziaria di una controllata i cui titoli sono quotati in borsa;
• vendita di inventario a un prezzo gonfiato;
• dichiarazione dei dividendi;
• richieste di risarcimento da parte della compagnia di assicurazione;
• l'adozione di una decisione giudiziaria che richiede la creazione di una riserva;
• riorganizzazione, ricostruzione dell'organizzazione;
• la decisione di emettere titoli;
• transazione relativa all'acquisto e alla vendita del sistema operativo;
• incendio, una situazione di emergenza che ha causato la distruzione di parte dei beni;
• cessazione del core business;
• Riduzione dei costi del sistema operativo;
• azioni delle autorità statali;
• cambiamento imprevedibile dei tassi di cambio, prezzi delle attività.

Aiuto di Stato

La nota esplicativa del bilancio dell'istituto di istruzione e di ogni altra organizzazione che riceve assistenza dal bilancio dovrebbe contenere informazioni su:

• la natura e l'ammontare degli afflussi e dei prestiti in contanti;
• uso mirato delle risorse finanziarie;
• condizioni insoddisfatte per la fornitura di fondi e passività correlate.

Prestazioni ambientali

La nota esplicativa al bilancio delle imprese le cui attività hanno effetti negativi sull'ambiente differisce dal documento standard. Inoltre, registra:

• dati che riflettono il grado di impatto (emissioni, rifiuti);

• informazioni sulla bonifica dei terreni;

• dati sui costi ambientali.

Informazioni su JSC

Un esempio di una nota esplicativa al bilancio, presentata di seguito, contiene tali informazioni sui titoli:

• il numero di titoli emessi e pagati, il loro valore nominale;
• la circolazione delle azioni all'inizio e alla fine del periodo;
• il valore dei titoli di proprietà della JSC e delle sue controllate;
• la disponibilità di riserve e lo scopo delle loro creazioni.

In caso di ulteriore problema, deve essere indicato quanto segue:

• il motivo per il rilascio;
• data;
• termini di vendita;
• il numero di azioni ordinarie emesse;
• ammontare dei proventi del collocamento.

Sezione 17

Questo articolo visualizza i dati richiesti dal Regolamento Contabile 18/02:

• spese condizionali (entrate) per GMP;

• differenze con conseguente adeguamento fiscale;

• PNO, IT, IT;

• ragioni per le variazioni delle aliquote fiscali;

• importi di IT e SHE cancellati in relazione alla dismissione del sistema operativo.

Termine delle attività

Se l'organizzazione è in via di liquidazione, il bilancio finale è presentato all'FTS. La nota esplicativa del bilancio finanziario contiene le seguenti informazioni:

• descrizione dell'attività che viene liquidata;

• data di completamento del lavoro;

• il valore delle proprietà e delle passività da dismettere;

• movimento di fondi nel quadro di attività correnti, di investimento e finanziarie;

• l'ammontare di entrate, spese, profitti, perdite prima delle imposte maturate dal GMP;

• annullare la liquidazione.

Altri indicatori

Sono pochi, ma non dovrebbero essere scontati:

• competitività dei beni;

• politica creditizia, solvibilità;

• informazioni sulla proprietà trasferite e ricevute in gestione.

Un esempio di una nota esplicativa al bilancio

Spiegazioni sul bilancio di JSC "Organizzazione" per il 2015:

1. Informazioni generali

La società per azioni "Organizzazione" è stata registrata dall'Ispettorato del servizio fiscale federale n. 5 per la città di San Pietroburgo il 28 ottobre 2010 (I seguenti sono forniti da CAT, TIN, questi certificati di registrazione statale, indirizzo.)

Il bilancio finanziario è compilato in conformità con le norme contabili applicabili. (IAS).

Fondo statutario: 2 000 000 (due milioni) di rubli.

Il numero di azioni ordinarie: 1.000 unità con un valore nominale di 2.000 (duemila) rubli.

Il principale tipo di impiego: lavorazione del latte (codice 15.50).

I fondatori di persone:

Andrey Ivanov - un membro del consiglio di amministrazione;

Averin Stepan Pavlovich - un membro del consiglio di amministrazione.

2. Disposizioni di politiche contabili

L'ordine per la politica contabile n. 158 è stato firmato dal direttore il 25 dicembre 2013. (descrive brevemente le disposizioni: metodi di calcolo dell'ammortamento, valutazione delle passività e delle attività, ecc.).

3. Struttura del saldo (viene mostrato il peso specifico di ciascuna linea di bilancio e vengono calcolate le variazioni degli indicatori).

4. Valutazione del valore delle attività (il valore della proprietà è correlato al capitale).

5. Analisi degli indicatori finanziari (liquidità calcolata, redditività, disponibilità delle scorte, livello di dipendenza finanziaria, ecc.).

6. La composizione del sistema operativo (milioni di rubli) - per comodità, vi presentiamo sotto forma di un tavolo.

nome	Costo iniziale	Ammortamento accumulato	Valore del libro
Appezzamenti di terreno	1,25		1,25
edifici	58,3	6,9	51,4
mezzi di trasporto	1,3	0.4	0,9
attrezzatura	32,6	4,9	27,7
inventario	0,4	0,07	0,33

7. Passività e riserve

Il 31 dicembre 2015 è stato creato un obbligo stimato di pagare le ferie per un importo di 1,5 milioni di rubli, il numero di giorni era 66 e il termine di utilizzo era il 2016. La riserva di crediti dubbi è stata costituita per un importo di 1,677 milioni di rubli. a causa della presenza di debiti scaduti e non garantiti di LLC "Enterprise". Non vi è alcun accantonamento per una diminuzione del costo delle rimanenze, poiché non vi sono segni del loro deprezzamento.

8. Lavoro e salario

Gli arretrati salariali per dicembre 2015 ammontano a 1,79 milioni di rubli. Il termine di pagamento è il 15 gennaio 1616. Il tasso di turnover è del 24,99%, il numero del libro paga è di 166 persone. Lo stipendio mensile medio è di 20.765 rubli.

9. Sicurezza rilasciata e ricevuta (i tipi sono indicati).

20.03.2016

Direttore dell'organizzazione JSC Signature

conclusione

Alla fine dell'anno civile, il servizio fiscale federale si arrendebilancio. La nota esplicativa al bilancio è costituita in qualsiasi forma. Può contenere tabelle e grafici. Fornisce una varietà di informazioni dettagliate: dalle politiche contabili al calcolo degli indicatori finanziari. Il requisito principale: l'informazione deve essere affidabile e utile per gli utenti.