Imposta sul reddito delle società, aliquota fiscale: tipi e dimensioni

La tassa di profitto è obbligatoria per tuttientità legali che si trovano nel sistema generale di tassazione. È calcolato sommando i profitti da tutte le attività della società e moltiplicando per il tasso corrente.

Base giuridica

La procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta sul redditoorganizzazioni, l'aliquota fiscale per le imprese di tutte le forme di proprietà sono elencate nel cap. 25 del codice fiscale. Gli atti regionali regolano il processo di applicazione degli incentivi fiscali. Avvocati e contabili nel loro lavoro applicano anche le spiegazioni del ministero delle finanze e del servizio fiscale federale in relazione a determinati paragrafi di atti normativi.

Soggetti e oggetti

I contribuenti sono:

• Organizzazioni russe coinvolte nel settore del gioco d'azzardo, nonché quelle che non usano USN, UTII, UAT.
• Organizzazioni straniere che ricevono entrate nel territorio della Federazione Russa.
• Membri del gruppo consolidato.

Esente dalla tassazione delle impresechi paga UTII, USN, UAT. Se il volume delle loro vendite annuali supera i limiti di legge, le imprese devono pagare l'imposta sul reddito delle società, la cui somma eccede i limiti di legge. Inoltre, nel 2017, le organizzazioni che sono impegnate nella preparazione e nella condotta di FIFA 2018 nella RF sono soggette ad eccezioni.

La base per il calcolo è il profitto dell'organizzazione. Nell'art. 247 del codice fiscale dice profitto:

• per le organizzazioni nazionali e gli uffici di rappresentanza di società straniere - è l'importo del reddito percepito dall'impresa (il suo ufficio di rappresentanza), ridotto dalle spese sostenute;
• il profitto totale calcolato per questo partecipante;
• per altre organizzazioni straniere, si tratta dell'importo dei fondi riconosciuti come reddito ai sensi dell'art. 309 NK.

Ricavi e spese

Il reddito è riconosciuto come un vantaggio economico daattività dell'organizzazione, espresse in natura o in contanti. Questa è la somma di tutte le entrate dell'organizzazione, escluse le spese e le tasse che vengono presentate ai clienti (ad esempio, IVA). Sono determinati in base ai documenti primari. Le entrate sono suddivise in entrate da vendite e entrate non operative.

Nel calcolo dell'imposta sul profitto dell'organizzazione, l'aliquota fiscale non tiene conto del reddito:

• dalla proprietà donata;
• sotto forma di un impegno;
• contributi in conto capitale;
• beni ricevuti in base a contratti di prestito;
• proprietà ricevuta per finanziamento mirato.

I costi sono ragionevoli e confermati.documentato i costi sostenuti dal contribuente, a condizione che fossero destinati a generare reddito. Quando viene calcolata l'imposta sugli utili di un'organizzazione, l'aliquota d'imposta non include l'ammontare delle ammende, sanzioni, sanzioni, dividendi, pagamenti per le emissioni in eccesso di sostanze, spese per l'assicurazione volontaria, assistenza materiale, integrazioni pensionistiche, ecc. escluso dai costi di cui all'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le spese nominali possono essere cancellate non completamente, ma parzialmente. Dal 2017, l'importo speso per valutare il livello di qualifica dei dipendenti può anche essere attribuito alle spese. Tuttavia, c'è una condizione importante: il dipendente deve confermare il proprio consenso alla valutazione del livello delle qualifiche per iscritto.

Periodi di segnalazione

Aliquota dell'imposta sul reddito delle societàriparato in dimensione fissa. I rapporti sull'accantonamento della tassa devono essere forniti per 6, 9 e 12 mesi I pagamenti anticipati dovrebbero essere trasferiti al bilancio su base mensile. Dal 2016, l'importo medio trimestrale delle entrate da vendite è aumentato a 15 milioni di rubli.

Base fiscale

Come viene calcolata l'imposta sul reddito? L'aliquota d'imposta viene moltiplicata per la differenza tra entrate e spese. Se la quantità di reddito è inferiore all'importo dei costi, la base è zero. L'utile è determinato dal metodo incrementale dall'inizio dell'anno civile. Poiché la legislazione prescrive determinati tipi di aliquote fiscali sul profitto delle organizzazioni, le entrate devono essere contabilizzate separatamente per ciascun tipo di attività.

Nelle caratteristiche prescritte NC per determinare reddito espese per diverse categorie di contribuenti: banche (articolo 290-292), compagnie di assicurazione (articolo 293), fondi pensione non statali (articolo 295), organizzazioni di microfinanza (articolo 297), operatori professionali nel mercato dei titoli (articolo 299), operazioni con Banca centrale (articolo 280), transazioni finanziarie urgenti (articolo 305), organizzazioni di compensazione (articolo 299). Le organizzazioni di gioco d'azzardo conducono una contabilizzazione separata delle entrate e delle spese. Solo le spese economicamente giustificate sono registrate e documentate.

Qual è l'aliquota dell'imposta sul profitto delle organizzazioni?

L'importo della commissione pagata viene trasferito abudget federali e locali. Dal 2017, ci sono stati cambiamenti nella distribuzione degli interessi. L'aliquota d'imposta base per gli utili societari non è cambiata e ammonta al 20%. In precedenza, il 2% dell'importo pagato è stato inviato al bilancio federale, mentre il 18% è rimasto nel bilancio locale. Dal 2017 al 2020 è stato introdotto un nuovo schema. L'importo dell'imposta calcolata al tasso del 3% sarà trasferito al bilancio federale e il 17% al bilancio dei soggetti della Federazione russa. Le autorità regionali possono ridurre il tasso di raccolta per determinate categorie di pagatori. Nel 2017-2020, non può essere inferiore al 12,5%.

eccezioni

Per determinati tipi di reddito, l'aliquota fiscale sul profitto di un'organizzazione è:

• Entrate di aziende straniere dall'uso, noleggio di container, veicoli mobili, trasporti internazionali - 10%.
• L'aliquota fiscale sul profitto di un'organizzazione straniera attraverso un ufficio di rappresentanza non collegato ad attività nella Federazione Russa è del 20%.
• Dividendi delle organizzazioni russe - 13%. L'importo delle tasse per intero rimane nel budget locale. I dividendi percepiti da società straniere sono tassati al tasso del 15%. Ciò include anche gli interessi attivi sui titoli di stato.
• Proventi dalla Banca centrale russa, che sono contabilizzati nei conti deposito, - 30%.
• Il profitto della Bank of Russia è dello 0%.
• Utile dei produttori agricoli - 0%.
• Utile delle organizzazioni impegnate in attività mediche ed educative - 0%.
• I proventi da operazioni associate alla vendita del capitale sociale sono pari allo 0%.
• Proventi da lavori effettuati nella zona economica innovativa, la zona turistica e ricreativa, soggetti a contabilità separata delle entrate e delle spese - 0%.
• Le entrate di un progetto di investimento regionale, a condizione che non superino il 90% di tutte le entrate - 0%.

segnalazione

Alla fine di ogni periodo fiscalel'organizzazione deve presentare una dichiarazione all'FTS. La forma del rapporto e le regole per la sua preparazione sono approvate dall'ordinanza del servizio fiscale federale N MMV-7-3 / 600. La dichiarazione viene presentata all'ufficio di controllo nel luogo in cui si trova l'impresa o la sua divisione. Il rapporto è presentato in forma cartacea. I maggiori contribuenti possono presentare una dichiarazione elettronica, nonché organizzazioni in cui il numero medio di dipendenti per l'anno precedente era superiore a 100 persone.

Cambiamenti nella tassazione 2017

Ammontare del fondo svalutazione creditideve essere inferiore al 10% delle entrate per il periodo precedente o di riferimento. Il debito dubbio è un debito che eccede l'ammontare dell'obbligazione. Se un'organizzazione ha crediti e debiti verso una controparte, allora solo i crediti dubbi possono essere cancellati per crediti dubbi.

La dimensione della perdita trasferita è limitata. Dal 01.01.Dal 2017 al 31/12/2020 non è possibile ridurre le perdite dei periodi precedenti di oltre il 50%. Questa modifica non influisce sulla base a cui si applicano le agevolazioni fiscali. Le modifiche riguardano le perdite sostenute dopo l'01/01/2007.

Dal 2017, la restrizione sul trasferimento degli importi è stata rimossaperdite subite dopo l'01/01/2007. Il trasferimento può ora essere eseguito per tutti gli anni successivi. Le modifiche relative all'adeguamento delle imposte trasferite ai bilanci statali e locali dovrebbero riflettersi nella dichiarazione e nelle fatture. In questi documenti è necessario riflettere chiaramente quali importi sono pagati al tasso del 3% e quali - al tasso del 17%.

Ragioni per riconoscere il debito consolidatoè diventato di più. Ad esempio, ci sono due organizzazioni straniere interdipendenti (una delle organizzazioni è la fondatrice della seconda). Prima di uno di loro, una società russa aveva un obbligo di debito. In questo caso, il debito è riconosciuto come consolidato. E non importa quale parte di capitale sia posseduta da un prestatore straniero. Ora il debito consolidato è determinato dalla dimensione di tutti gli obblighi del contribuente.

Se durante il periodo di riferimento il coefficiente di capitalizzazionecambiato, potrebbe esserci una domanda sull'adattamento della base imponibile. Dal 2017, il costo del debito controllato non deve essere ricalcolato. Come accennato in precedenza, i costi possono includere le spese sostenute per valutare il livello di abilità dei dipendenti. Per incoraggiare tali ispezioni, saranno elaborate disposizioni per tenere conto del valore della valutazione. La società sarà in grado di prendere in considerazione i costi se la valutazione è stata effettuata sulla base di un contratto di servizio, e un contratto di lavoro è stato concluso con i soggetti.

La procedura per il calcolo delle sanzioni fiscali, el'ammontare delle pene è aumentato. Le modifiche riguardano i ritardi che insorgono dopo il 10/01/2017. Se la scadenza per il pagamento dell'imposta è superiore a 30 giorni, l'importo della penale dovrà essere calcolato secondo il seguente algoritmo:

• Tasso 1/300 della Banca Centrale, con efficacia da 1 a 30 giorni di ritardo;
• Tasso 1/150 della Banca Centrale, operante da 31 giorni in ritardo.

In caso di rimborso di tutti gli arretrati prima del 10/01/2017, il numero di giorni arretrati non ha importanza.